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成都崇州科技项目申报所需资料
作者:百万发 阅读: 时间:2019-06-15 21:42 

  第十一条如果认为有必要沟通虽然未在财务报表中列报或披露,但根据职业判断认为与财务报表使用者理解审计工作、注册会计师的责任或审计报告相关的事项,在同时满足下列条件时,注册会计师应当在审计报告中增加其他事项段:(一)未被律规禁止;(二)当《我国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》适用时,该事项未被确定为在审计报告中沟通的关键审计事项。

  为支持小型微利企业发展,进一步增加小型微利企业发展动力,持续推动实体经济降成本增后劲,落实好小型微利企业所得税优惠政策,近日,我国税务总局印发了《关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告》(以下简称《公告》)。现解读如下:

  今年是贯彻的十大精神的开局之年。十大报告指出,我国经济正处在转变发展方式、优化经济结构、转换增长动力的攻关期,必须把发展经济着力点放在实体经济上,要激发各类市场主体活力。2018年《府工作报告》提出,要进一步减轻企业税负,促进实体经济转型升级,着力激发市场活力和社会创造力。为进一步增加小型微利企业发展动力,4月25日,国务院务会议决定,将享受减半征收企业所得税优惠政策的小型微利企业年应税所得额上限从50万元提高到100万元。2018年7月11日,财政部、

  第十八条在利用其他注册会计师或学者的工作时,注册会计师应当考虑其工作是否满足财务报表审阅的需要。第十九条注册会计师应当记录为审阅报告提供证据的重大事项,以及按照本准则的规定执行审阅业务的证据。第二十条审阅报告应当清楚地表达有限保证的结论。注册会计师应当复核和评价根据审阅证据得出的结论,以此作为表达有限保证的基础。

  税务总局联合发布了《关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2018〕77号),规定自2018年1月1日至2020年12月31日,将小型微利企业的年应税所得额上限由50万元提高到100万元,对年应税所得额低于100万元(含100万元,下同)的小型微利企业,其所得减按50%计入应税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税(以下简称“减半征税政策”)。为了积极贯彻落实十大精神和国务院重大决策部署,确保广大企业能够及时、准确享受减半征税政策,税务总局制定了《公告》。

  (四)在实施本条前款第(一)项至第(八)项程序时所发现的问题。必要时,注册会计师应当获取管理层书面声明。第十六条注册会计师应当询问在资产负表日后发生的、可能需要在财务报表中调整或披露的期后事项。注册会计师没有责任实施程序以识别审阅报告日后发生的事项。第十七条如果有理由相信所审阅的财务报表可能存在重大错报,注册会计师应当实施追加的或更为广泛的程序,以便能够以消极方式提出结论或确定是否出具非无保留结论的报告。

  四、以前年度成立的企业,在预缴享受减半征税政策时,需要判断上一税年度是否为符合条件的小型微利企业,2018年度及以后年度如何判断?

  根据规定,在预缴时需要判别上一税年度是否符合小型微利企业条件,2018年度预缴时应当按照2017年度适用文件规定条件判别;2019年度及以后纳年度预缴时,应当按照财税〔2018〕77号文件规定条件判别。

  五、上一税年度为不符合小型微利企业条件的企业以及本年度新成立的企业,预缴企业所得税时,如何判断享受减半征税政策?

  上一纳年度为不符合小型微利企业条件的企业,预计本年度符合条件的,预缴时本年度累计实际利润额或者应税所得额不超过100万元的,可以享受减半征税政策。“预计本年度符合条件”是指,企业上一年度其“从业人数”和“资产总额”已经符合小型微利企业规定条件,但应税所得额不符合条件,本年度预缴时,如果上述两个条件没有发生实质性变化,预缴时本年度累计实际利润额或者累计应税所得额不超过100万元的,可以预先享受减半征税政策。

  第十条业务约定书应当包括下列主要内容:(一)审阅业务的目标;(二)管理层对财务报表的责任;(三)审阅范围,其中应提及按照本准则的规定执行审阅工作;(四)注册会计师不受限制地接触审阅业务所要求的记录、文件和其他信息;(五)预期提交的报告样本;(六)说明不能依赖财务报表审阅揭示错误、舞弊和违反法行为;(七)说明没有实施审计,因此注册会计师不发表审计意见,不能满足律规或第三方对审计的要求。第四章审阅计划第十一条注册会计师应当计划审阅工作,以有效执行审阅业务。第十二条在计划审阅工作时,注册会计师应当了解被审阅单位及其环境,或更新以前了解的内容,包括考虑被审阅单位的组织结构、会计信息系统、经营管理情况以及资产、负、收入和费用的性质等第十三条在确定审阅程序的性质、时间和范围时,注册会计师应当运用职业判断,并考虑下列因素:

  本年度新成立的企业,预计本年度符合小型微利企业条件的,预缴时本年度累计实际利润额或者累计应税所得额不超过100万元的,可以享受减半征税政策。“预计本年度符合小型微利企业条件”是指,企业本年度其“从业人数”和“资产总额”预计可以符合小型微利企业规定条件,本年度预缴时,本年度累计实际利润额或者累计应纳所得额不超过100万元的,可以预先享受减半征税政策。

  根据《我国税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》(我国税务总局公告2018年第23号)第四条规定,企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。即企业通过填写税申报表相关内容即可享受小型微利企业所得税优惠政策,同时,按照我国税务总局公告2018年第23号的规定归集和留存相关资料备查。

  七、《公告》实施后,符合条件的小型微利企业2018年度一季度预缴时,应享受未享受减半征税政策而多预缴的企业所得税如何处理?

  此次政策调整从2018年1月1日开始,由于2018年一季度预缴期已经结束,符合条件的小型微利企业在2018年度一季度预缴时,未能享受减半征税政策而多预缴的企业所得税,在以后季度企业应预缴的企业所得税税款中抵减。

  (七)阅读财务报表,以考虑是否遵循指明的编制基础;(八)获取其他注册会计师对被审阅单位组成部分财务报表出具的审计报告或审阅报告。注册会计师应当向负责财务会计事项的人员询问下列事项:(一)所有交易是否均已记录;(二)财务报表是否按照指明的编制基础编制;(三)被审阅单位业务活动、会计政策和行业惯例的变化;

  本《公告》是贯彻落实财税〔2018〕77号文件的征管办法,执行时间与其一致




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